الأسهم خيارات ضريبة ألمانيا

الضرائب من خطط الخيار الأسهم في ألمانيا.

وغالبا ما يستفيد الوافدون من الولايات المتحدة الأمريكية والعالم الأنجلو ساكسون الذين أرسلوا إلى ألمانيا من قبل أصحاب عملهم من خطط خيارات الأسهم. بانتظام هؤلاء الموظفين ممارسة الخيارات أثناء البقاء في ألمانيا. وهذا يثير التساؤل عن كيفية فرض الضرائب على المزايا في البلد الأصلي وفي ألمانيا.

الآثار الضريبية هي كما يلي:

فوائد من خيارات الأسهم.

سيتم فرض ضريبة على المزايا من برامج خيارات الأسهم في ألمانيا على النحو التالي:

وستحسب الفائدة على أنها مكسب رأسمالي:

سيتم فرض ضريبة على الفائدة في شهر الشراء. وسيكون معدل الضريبة هو المعدل المعياري للضريبة على الدخل بالإضافة إلى فائض التضامن. يبلغ معدل الضريبة القصوى حوالي 47.5٪.

إذا كان الموظف يعمل خلال فترة الاستحقاق في ألمانيا وخارجها يجب تقسيم الاستحقاق. جزء من الفائدة التي تتعلق الأوقات أثناء العمل في ألمانيا تخضع للضريبة في ألمانيا. أما الجزء المتعلق بأوقات العمل في الخارج فقد يخضع للضريبة في البلد الذي تم فيه تنفيذ العمل. لتقسيم تاريخ ممارسة الفعلي هو غير ذي صلة. تبدأ الفترة ذات الصلة (فترة الاستحقاق) في تاريخ منح الخيارات وتنتهي في أقرب وقت ممكن.

مثال: تم إرسال مواطن أمريكي إلى ألمانيا من قبل صاحب العمل الأمريكي. حتى 31/12/2018 عاش وعمل في نيويورك. من 01/01/2018 وهو يعيش ويعمل في ميونيخ. في يناير 2018 منح صاحب العمل خيارات الأسهم ل 10،000 سهم. سعر التمرين هو $ 1 للسهم الواحد. أقرب تاريخ إكسيرسيز هو 31/12/2018. تبدأ فترة الاستحقاق في يناير 2018 وتنتهي في ديسمبر 2018. يمارس الموظف خياراته في 01/04/2018. وتبلغ القيمة السوقية في هذا التاريخ 11 دولارا للسهم الواحد.

وتحسب الفائدة على النحو التالي:

وبما أن الموظف كان يعمل في فترة الاستحقاق لمدة 12 شهرا في الولايات المتحدة الأمريكية ولمدة 12 شهرا في ألمانيا، يجب تقسيم المنفعة على أساس المساواة. قد تفرض ألمانيا ضريبة بقيمة 50 ألف دولار فقط.

يجب الإعلان عن هذا الجزء من المنفعة في عائد ضريبة الدخل الألماني 2018. كما يجب الإعلان عن الفوائد على عائدات ضريبة الدخل الأمريكية.

(1) إذا كانت الفائدة مرتفعة إلى حد كبير قد تكون هناك مشكلة نقدية. ويجب على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الأجور على الاستحقاقات في شهر ممارسة الخيارات. ولا تؤدي المنفعة إلى تحويل نقدي إلى الموظف. وبالتالي، يجب دفع ضريبة دخل األجر من األجر الصافي العادي للشهر. وقد يؤدي ذلك إلى دفع مبلغ منخفض جدا للموظف في الشهر المعني. يجب إعداد الموظف. إما أن يتمكن من البقاء على قيد الحياة في الشهر دون أي دفع كبير من صاحب العمل أو أنه يمكن بيع الأسهم من أجل تحقيق التوازن في العجز النقدي.

(2) من الناحية النظرية يجب على صاحب العمل أن يحجب ضريبة الأجور فقط من جانب المنفعة الخاضعة للضريبة في ألمانيا. وتبين التجربة أن إدارات الرواتب غالبا ما تحجب ضريبة دخل الدخل على المبلغ الإجمالي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا سيما فيما يتعلق الولايات المتحدة الأمريكية شهادة خاصة من السلطات الضريبية الألمانية مطلوب لتجنب الضرائب المقتطعة على المبلغ الإجمالي للمنافع. يجب أن تكون هذه الشهادة في يد صاحب العمل قبل تاريخ التمرين. ويمكن لصاحب العمل أو الموظف التقدم بطلب للحصول على هذه الشهادة لدى مكتب الضرائب المركزي الاتحادي. وبوجه عام، ينبغي على صاحب العمل التقدم بطلب للحصول عليه قبل تاريخ التمرين بوقت كاف. وتبين التجربة أن هذا ليس هو الحال دائما.

وفيما يلي عواقب الشهادة المفقودة. ويتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الدخل على المبلغ الإجمالي. يجب على الموظف أن يعلن الفائدة الصحيحة في عودته ضريبة الدخل الألمانية. وستقوم السلطات الضريبية برد المبلغ غير المبرر. والمشكلة هي أن المبلغ غير المبرر سيتم ردها أشهر أو سنوات بعد تاريخ التمرين وغالبا ما يضر هذا الوضع النقدي للموظف.

(3) ويحدث نفس الأثر السلبي أيضا إذا دفعت مدفوعات أخرى غير خاضعة للضريبة في ألمانيا في ألمانيا. هذا هو الحال بالنسبة لدفعات إضافية مثل العلاوات أو الإجازات لأيام الإجازات غير المستخدمة. إذا تم منح هذه المدفوعات في الأوقات التي لا يعمل فيها الموظف ويعيش في ألمانيا بشكل عام هذه المدفوعات غير خاضعة للضريبة في ألمانيا. وإذا لم تتوفر الشهادة المذكورة أعلاه، يتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الدخل على هذه المدفوعات. مرة أخرى على الموظف أن يسعى لاسترداد الضريبة غير المبررة في عودته ضريبة الدخل الألمانية.

(4) وتبين التجربة أن السلطات الضريبية الألمانية تتطلب دليلا مستفيضا على أن أجزاء معينة من المدفوعات أو المزايا الإضافية من خيارات الأسهم غير خاضعة للضريبة في ألمانيا. وقد تتطلب أيضا إثباتا بأن هذه المدفوعات أو الاستحقاقات قد فرضت ضرائب على الخارج. بشكل عام يكون من الأسهل بكثير تقديم طلب للحصول على الشهادة الخاصة المذكورة أعلاه من تقديم دليل على أن الفوائد ليست خاضعة للضريبة في ألمانيا.

(5) لا يهم ما إذا كان الموظف مقيما في ألمانيا أو في الخارج وقت ممارسة الخيارات. إذا تم ممارسة الأسهم في حين أن الموظف ليس مقيما ضريبيا في ألمانيا فإنه يضطر إلى فرض الضرائب على المزايا كغير مقيم.

عادة ما يقوم الموظفون ببيع أجزاء من الأسهم بعد إطلاعهم على الخيارات. وسيخضع بيع الأسهم في ألمانيا للضريبة بصفة عامة كأرباح رأسمالية بمعدل ثابت قدره 25٪ بالإضافة إلى رسوم فائض التضامن (إجمالي معدل الضريبة 26.375٪).

المؤلف: بيتر شيلر، مستشار الضرائب الألماني & # 8211؛ ماجستير في الضرائب الدولية.

17 أنتورتين أوف تاكساتيون أوف ستوك أوبتيون بلانز إن جيرماني.

ثم كيف يقدم الموظف تقرير الضرائب الأمريكية، إذا كان جزء من خيارات الأسهم ألمانيا (50٪) تحتاج أيضا إلى.

في تقرير الضرائب الأمريكية كضريبة دخل. أو مجرد 50٪ التقرير كما ضريبة الألمانية، و.

باقي 50٪ (تقسيم) تقرير عن الإقرار الضريبي الأمريكي، أو كلاهما بحاجة إلى الإبلاغ عن الإقرار الضريبي الأمريكي.

في ألمانيا تبلغ 100٪ من الإعانة (50٪ كدخل خاضع للضريبة و 50٪ معفاة من الضرائب).

اشتريت حصة 5٪ في استثمار في برلين في عام 2006. في الوقت الذي يكلفني 147500 يورو. لذلك كنت مساهما بنسبة 5٪ في الشركة الألمانية التي تملكها. بعنا المبنى في ديسمبر 2018 وأنا في الحصول على 176000 يورو بعد أن يتم مسح جميع القروض على الجانب الألماني. أقيم في أيرلندا. ما هي المسؤولية الضريبية بالنسبة لي؟ وأي نوع من الضرائب يجب أن أدفع؟ تم بيعها من خلال صفقة الأسهم.

سيتم فرض ضريبة على مكاسب رأس المال (سعر البيع مطروحا منه سعر الشراء مطروحا منه مصروفات البيع). سيتم خصم 60٪ من هذا المبلغ في ألمانيا.

أنت ملزم بتقديم عائد ضريبة الدخل الألماني.

مرحبا بيتر، لا بد لي من دفع الضرائب على الخيارات الأسهم التي تلقيتها وبيعها أثناء العيش والعمل في الولايات المتحدة (أنا مواطن ألماني، مقيم الولايات المتحدة)؟ ولدي أيضا بعض من أن أعطي في حين أن العودة يعيشون والعمل في ألمانيا لبضع سنوات. ماذا عن تلك؟ شكرا، G.

إذا كنت قد تلقيت خيار الأسهم لفترة (فترة الاستحقاق) أثناء العمل في الولايات المتحدة أنت لست مسؤولا عن الضرائب الألمانية. هذا هو الحال على الأقل إذا كنت تدفع ضريبة الدخل الأمريكية على الفوائد.

بالنسبة للخیارات الأخرى، فھذا یعتمد علی ما إذا تلقیتھ للعمل الذي یجري في ألمانیا (انظر أعلاه).

نحن بحاجة إلى مزيد من المعلومات لمعرفة ما هو خاضع للضريبة في الولايات المتحدة وألمانيا.

شكرا لكم على استجابة سريعة وسنة جديدة سعيدة. تلقيت سنويا خيارات الأسهم و رسو أثناء العمل في الولايات المتحدة من 2007 إلى 2018. بعض المكتسبة بينما كنت في ألمانيا من 2018-2018. أنا مرة أخرى للعمل في الولايات المتحدة لجميع عام 2018.

مادة مثيرة جدا للاهتمام. شكرا جزيلا! أنا أتساءل كيف يختلف هذا عندما يعمل الاتحاد الأوروبي-مواطن (ويعمل فقط) في ألمانيا.

وهذا يعتمد فقط في البلد الذي تقيم فيه وما إذا كانت ألمانيا لديها معاهدة ضريبية مزدوجة مع هذا البلد. فإنه يحتاج إلى مزيد من المعلومات قليلا من أجل إعطاء المشورة المناسبة.

لدي سؤال حول المكافآت النقدية العادية.

أنا أعمل في ألمانيا منذ أبريل 2018 حتى أفهم أنني مقيم في 2018 وفقا لقانون الضرائب الألماني.

كما أنني أفهم أن دخلي الأجنبي هو أيضا خاضع للضريبة أو على الأقل يجب أن يدرج عند حساب معدل الضريبة.

هنا هو الدخل الأجنبي الذي تلقيت في عام 2018 (في بلدي البلد الأصلي بلغاريا من صاحب العمل السابق):

1. ثلاثة رواتب للفترة كانون الثاني / يناير & # 8211؛ مارس.

2. مكافأة، وردت في فبراير 2018 والمتعلقة بالعمل المنجز في أكتوبر 201- سبتمبر 2018.

3. المكافأة الواردة في ديسمبر 2018 والمتعلقة بالعمل المنجز لشهر أكتوبر 2018 & # 8211؛ مارس 2018.

ويرتبط كل هذا الدخل بالعمل المنجز في بوغاريا ويتم حجب الضرائب هناك.

سؤالي: هل يتعين علي أن أعلن عن العلاوات والمرتبات في الإقرار الضريبي الألماني؟

نعم لديك. ومع ذلك، إذا كان يخضع للضريبة الألمانية هي موضع شك منذ دفع المكافأة عن الوقت الذي كنت لا تعمل في ألمانيا. ومع ذلك عليك أن تعلن ذلك لأنه قد يكون له تأثير على معدل الضريبة الألمانية.

مرحبا بيتر، لقد تم منح الشركة خيارات الأسهم التي أنا على وشك ممارسة وبيع نفس اليوم، في ممارسة غير النقدي. وسوف يكون هناك فائدة من ممارسة / بيع خيارات الأسهم. وقد حددت شركتي (البريطانية) ضريبة استقطاع 47.7٪ لجميع المقيمين الألمان يدفعون الضرائب في ألمانيا، وأنا واحد. يتم تداول أسهم الشركة في بورصة ناسداك وسيتم بيعها / بيعها بالدولار الأمريكي مع وسيط الأسهم المفضل لدى الشركة.

لدي كوبيه من الأسئلة من فضلك:

1. ما معدل الضريبة سوف أحتاج إلى دفع في وقت ممارسة / بيع؟ أفترض بعد قراءة مقالك سيكون ضريبة الدخل + ضريبة التضامن + ضريبة الكنيسة.

2. إذا كان مجموع ضريبة الدخل + ضريبة التضامن + معدل ضريبة الكنيسة أدناه 47.7٪، كيف يمكنني المطالبة الفرق. هل هذا خلال السنة القادمة بلدي ضريبة الدخل، أو تفعل بلدي قسم الرواتب إجراء تعديل تلقائيا؟

3. هل سيتم حجب الضريبة من قبل شركتي؟

فمن أونليكلي جدا أن كنت تخضع للضريبة تشوتش الألمانية.

ما إذا كانت الفوائد من الخيارات الخاصة بك خاضعة للضريبة في ألمانيا يقترح تحليلا أعمق. على سبيل المثال لا تضطر لدفع الضرائب إذا كنت تعمل في فترة الاستحقاق خارج ألمانيا.

أنصحك بالحصول على خبير ضريبي ألماني متمرس يناقش الأمور معك لإعداد عائد ضريبة الدخل الألماني.

هل يمكن أن تنصحني إذا كانت مكاسب الأسهم تخضع لحجز الاستحواذ في ألمانيا.

ماذا عن خيارات الأسهم التي تم الحصول عليها أثناء التوظيف في الولايات المتحدة من قبل شركة أمريكية. بعد التقاعد من هناك، حصل زوجي على وظيفة أخرى مع صاحب عمل آخر في ألمانيا. كنا نعيش هناك ولها الإقامة. كما أن لديه رسو & # 8217؛ s التي سوف تدفع في 2 أشهر. لم يقبل هذه الوظيفة بعد. نحن نحاول اتخاذ قرار وهذا هو آخر قطعة. نحن ذاهبون للحصول على هوسد؟ على سبيل المثال، إذا كانت خيارات الأسهم تساوي 75 ألف عند إصدارها و 100 ألف عند ممارستها في معاملة غير نقدية، ما الذي يدفع إلى ألمانيا، ما الذي يدفع إلى الولايات المتحدة وهل تدعي الحصول على ائتمان ضريبي أجنبي على ما تم دفعه إلى ألمانيا؟ القرار المطلوب غدا.

أنا مندهش. لديك قضايا مهمة لتوضيح وعدم الاتصال مستشار متخصص قبل فترة وجيزة. بدلا من ذلك كنت تبحث عن المشورة بشأن بلوق الضرائب ونتوقع أنسر المهنية في غضون 24 ساعة؟

الضرائب الألمانية من حوافز الأسهم.

تقدم العديد من الشركات حوافز أسهم لموظفيها في ألمانيا، وأصبحت شعبية متزايدة كمصدر هام للدخل للموظفين. وفي ألمانيا، عادة ما يتم خصم هذه الحوافز أو خيارات الأسهم المجانية أو، حسب مقتضى الحال، أسهم في الشركة المستخدمة أو في شركة مجموعة أخرى. إن منح مثل هذه الحوافز لا يخلو من المسألة ولكن & نداش؛ بالإضافة إلى مجالات مثل خصم الضرائب من تمويل منح هذه الحوافز، كما قرر مؤخرا من قبل المحكمة المالية الاتحادية الألمانية (بوندسفينانزوف) (انظر أدناه)، قضايا ضريبة محددة في ألمانيا ستنشأ على مستوى رب العمل كذلك مثل الموظفين، والتي ينبغي أن توضع في الاعتبار عند التخطيط لتوفير مثل هذه الحوافز للموظفين الألمان. وفيما يلي تذكيرا لبعض هذه القضايا الضريبية بعينها، على افتراض أن المستفيد هو موظف مقيم في ألمانيا.

مبادئ ضريبة الدخل العامة.

يجب على جميع العاملين المقيمين في ألمانيا دفع ضريبة على دخلهم وفقا لقانون الضرائب الألماني. يتم فرض ضريبة على دخل الفرد الخاضع للضريبة تدريجيا تبعا لمستوى دخله، بدءا من معدل الضريبة بنسبة 14٪ وزيادة نسبة الضريبة إلى 42٪، للدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 52،882 يورو (2018) (105،764 يورو للمتزوجين، بعد أن اختار عوائد مشتركة). ثم ينطبق معدل 45٪ على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 250،731 يورو / 501،462 يورو (شخص واحد / متزوج مع عوائد مشتركة). بالإضافة إلى ذلك، فإن & كوت؛ الرسوم الإضافية التضامنية & كوت؛ تدفع على أساس معدل ضريبة الدخل العادي للفرد (5.5٪ من معدل الضريبة). ويبلغ مبلغ الفرد المعفى من ضريبة الدخل 8،004 يورو ومقدار هذا المبلغ للأزواج المتزوجين. قد تطبق ضريبة الكنيسة على أعضاء الكنيسة. وأخيرا تجدر الإشارة إلى أن قانون ضريبة الدخل الألماني يقدم استقطاعات ومزايا هامة غير معروفة في بعض الأحيان في بلدان أخرى، & كوت؛ الأسرة المزدوجة & كوت؛ فائدة.

وعموما، فإن صاحب العمل في ألمانيا ملزم بوقف دفعات ضريبة الدخل الشهرية (& كوت؛ ضريبة الأجور & كوت؛) ونقل هذه المدفوعات إلى السلطات الضريبية الألمانية. ويتحمل صاحب العمل المسؤولية والنظر في ذلك؛ - في حالة عدم امتثاله لهذا الالتزام الضريبي - السلطات الضريبية. ويتعين على صاحب العمل أيضا أن يفي بهذا الالتزام الضريبي على الأجور عندما تمنح مؤسسة ضريبية لصاحب العمل إعانة خاضعة للضريبة.

ويمكن أن تقيد هذه المبالغ المدفوعة مقدما من قبل الموظف مقابل ضريبة الدخل الشخصية المستحقة له في نهاية كل سنة تقويمية في الإقرار الضريبي الخاص به.

ولا تشمل قاعدة تقييم ضريبة الدخل، فضلا عن التزامات ضريبة العمل الخاصة بأرباب العمل، المدفوعات النقدية فحسب، بل تشمل أيضا المساهمات العينية مثل الأسهم في الشركة المستخدمة أو في طرف ذي صلة من الشركة المستخدمة.

خصائص خيارات الأسهم وخيارات خيار الأسهم.

والخيار المخصوم (أو الحر) هو حق اكتساب الأسهم بسعر يمثل خصما على القيمة السوقية لهذه الأسهم في تاريخ منح هذا الحق، وقد يصل هذا الخصم إلى 100٪، بحيث يكون هناك أي سعر ممارسة لدفع على الإطلاق. ومع ذلك، لا تزال هناك عملية ممارسة. عادة، هذه الخيارات الأسهم ليست قابلة للتحويل.

قد تكون لخطة خيار األسهم مرونة كاملة في ممارسة التمارين الرياضية ومعايير اللف أو شروط االستحقاق فيما يتعلق بممارسة خيارات األسهم المخفضة. قد تكون شروط االستحقاق واألداء هذه مرتكزة على الوقت أو تتعلق بأداء الشركات أو األفراد. ويجوز منح هذا الخيار على أسهم غير منشورة أو أسهم مصدرة، ويمكن منحها من قبل شركة في المجموعة العاملة أو طرف ثالث (على سبيل المثال، ثقة استحقاقات الموظفين).

بالإضافة إلى ذلك، يمكن منح خيارات الأسهم لهؤلاء الموظفين حيث يجوز لصاحب العمل (أو الجهة الأخرى التي تمنح الخيار) أن يقرر وفقا لتقديره. ولا یتعین تقدیمھا لجمیع الموظفین، أو لجمیع الموظفین من وصف معین.

ضريبة الدخل على خيار الأسهم.

عادة، يجب أن لا يكون منح خيار الأسهم حدثا خاضع للضريبة على مستوى الموظف في ألمانيا.

ومع ذلك، فإن ضريبة الدخل والأجور ستنشأ عن ممارسة الموظف فيما بعد لخيار الأسهم (سواء منحت من قبل شركة صاحب عمل ألمانية أو شركة أجنبية ذات صلة)، محسوبة على أساس الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ وممارسة الرياضة وسعر ممارسة (إن وجدت). قد تطبق ضريبة الكنيسة على أعضاء بعض الكنائس الألمانية، ويجب أن يتم حجبها من المصدر، وفقا للتشريعات المحلية.

وبمجرد اكتساب األسهم على أساس الممارسة، فإن المركز العام هو أن أي ربح من استبعاد هذه األسهم مستقبلا يتم احتساب الربح من خالل الفرق بين القيمة السوقية العادلة لألسهم في الممارسة وقيمتها في وقت البيع ، تخضع لضريبة الدخل بمعدل ضريبة ثابت قدره 25٪ (بالإضافة إلى رسوم إضافية التضامن).

ومع ذلك، فإن هذا الوضع العام يخضع لما يلي: (1) لا ينطبق معدل 25٪ في سيناريوهات معينة لمكافحة إساءة الاستخدام؛ '2' يجوز للمقيمين الألمان الذين يخضعون لمعدل ضريبي أدنى من الدخل العادي أن يطلبوا تطبيق ذلك المعدل الضريبي على المكسب بدلا من ذلك؛ و) 3 (إذا كان لدى الموظف 1٪ أو أكثر من رأسمال الشركة، فإن 60٪ من أرباح رأس المال سوف تخضع للضريبة وفقا لمعدل ضريبة الدخل العادية، وليس بسعر ثابت.

الالتزامات الضريبية لصاحب العمل.

ويتعين على صاحب العمل أن يحجب ضرائب أجور الموظف على الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم المصدرة وسعر الممارسة الذي يدفعه الموظف (إن وجد). وعالوة على ذلك، وحيثما ال تكون الشركة الممنوحة هي الشركة القائمة بالتوظيف، يتعين على الشركة المستخدمة التأكد من إطلاعها على إصدار األسهم للموظفين األلمانيين في الوقت المناسب لكي تتمكن من الوفاء بالتزاماتها الضريبية المقتطعة من ألمانيا.

قضايا خصم الضرائب.

وقد أوضح البوندسفينانزوف مؤخرا (FN1) أن التكاليف الرأسمالية لمنح خيارات الأسهم الحرة للموظفين على أساس زيادة طارئة في رأس مال شركة ألمانية غير مؤهلة للحصول على خصم ضريبي على مستوى الشركة الألمانية توظيف، والتي يمكن وإلا فتقدم بطلب للحصول على طرق بديلة للتمويل. ورأت املحكمة اأن مساهمي السركة هم الذين يتحملون التكلفة الراأسمالية عن طريق تخفيس مساهميهم احلالية، واأن السركة ا لأملانية ل تتكبد فعليا وال ميكن اعتبارها تكبد هذه التكاليف.

الحاشية السفلية (فن) 1: مرجع الحالة: بوندسفينانزوف، 25 آب / أغسطس 2018، I R 103/09.

المزايا الضريبية للموظفين.

هناك إعفاءات ضريبية محدودة جدا في ألمانيا. على سبيل المثال، إذا كانت خطة الحوافز مفتوحة لجميع الموظفين وتقدم مزايا إضافية منفصلة عن راتب الموظف، قد يكون إعفاء ضريبي على الدخل 360 يورو متاحا للموظف. ويجوز للموظفين الذين لديهم دخل أقل خاضع للضريبة المطالبة بمزيد من المخصصات الضريبية الإضافية.

وقد تقدم خطط حوافز أخرى أسهم مخفضة أو مجانية للموظفين بدلا من خيارات الأسهم. ال يجوز فرض أي قيود على األسهم غير تلك التي قد تكون متضمنة في النظام األساسي للشركة أو أي اتفاقيات حالية مع المساهمين. قد توفر بعض الخطط أدوات غير ألمانية، مثل وحدات الأسهم المقيدة، على الرغم من أن السلطات الضريبية الألمانية تواجه صعوبات في تصنيف هذه الأدوات بشكل صحيح لأغراض الضرائب الألمانية.

وفي حين أنه لا يوجد حدث خاضع للضريبة على منح خيار الأسهم، سيكون هناك حدث خاضع للضريبة عند منح أسهم مخفضة أو مجانية. وستعتبر الأسهم مساهمة عينية وتعامل على أنها دخل مرتب في وقت منحها، بصرف النظر عن فترة الاستحقاق.

ومن ثم فإن معاملة ضريبة الدخل لهذه المكافأة ستكون مماثلة للمعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم المخفضة أو المجانية، أي أن دخل الموظف الخاضع للضريبة سيحسب على أساس القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنح، السعر (إن وجد) الذي يدفعه الموظف مقابل هذه الجائزة. كما أن أي ربح من التصرف لاحقا في الأسهم سوف يعامل أيضا بالمثل لأغراض الضرائب الألمانية كبيع الأسهم المكتسبة عند ممارسة خيار الأسهم، أي أن الوضع العام ينبغي أن يطبق أن البيع سيكون خاضعا لضريبة الدخل على الشقة بنسبة 25٪، على الرغم من أن الربح سيحسب على أساس الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنح وقيمتها في وقت البيع.

وفيما يلي جدول مقارنة لمعاملة ضريبة الدخل للموظف من خيار الأسهم مقارنة بمنح حصة مجانية.

عينة حساب المقارنة: خيار الأسهم مقابل حصة مجانية - العبء الضريبي الموظف.

انقر هنا لعرض الجدول.

المغتربين: خطر الازدواج الضريبي.

ولا يأخذ الجدول أعلاه في الحسبان وضع الموظفين الذين يعملون ويعيشون في عدة ولايات قضائية ويشتركون في أنشطة عبر الحدود لصاحب العمل. وفي هذه الحالات، سيكون من الضروري دائما إجراء تحليل لتحديد المخاطر (إن وجدت) لأكثر من بلد واحد يسعى إلى المطالبة بحق الضرائب فيما يتعلق بحوافز حقوق الملكية للموظف، وما إذا كان يمكن التعامل مع هذا الخطر من خلال ضريبة مزدوجة مطبقة مع ألمانيا.

ومن شأن منح مثل هذه الحوافز (في وقت منحها أو ممارستها) أن يؤدي عادة إلى مسؤولية الضمان الاجتماعي لصاحب العمل والموظف في ألمانيا أيضا، رهنا بأي سقف للضمان الاجتماعي. وتنقسم مساهمات الضمان الاجتماعي (إن وجدت) بالتساوي في ألمانيا بين صاحب العمل والموظف، كما يحجب صاحب العمل مساهمة الموظف.

وينبغي للشركات العاملة في ألمانيا أن تنظر بعناية في هيكل أي خطة حوافز أسهم من منظور ضريبي، ولا سيما لضمان مراعاة الالتزامات الضريبية المحتملة للأجور على نحو سليم.

ألمانيا - ضريبة الدخل.

فرض الضرائب على المديرين التنفيذيين الدوليين.

المحتوى ذو الصلة.

جميع المعلومات الواردة في هذه الوثيقة تلخصها شركة كمغ أغ ويرتشافتسبرزفونزجيسيلزشافت استنادا إلى قانون ضريبة الدخل الألماني 2017 (الصفحات 1 و 2 و 3 و 8 و 9 و 9 أ و 10 و 10 ب و 10 ج و 17 و 19 و 20 و 23 ، 32، 32a، 32d، 33a، 37، 38، 39b، 49، 50 إستغ؛ R 9.4 و R 9.11 لستر 2018)؛ أبغابينوردينونغ (8، 9، 149، 152، 233a، 238، 240 أو)؛ بوندسومزوجسكوستنجيزيتز (بكغ)، أوسلاندسومزوجسكوستنفيروردنونغ (أوف)، بوندسفرزيشيرونغزانستالت فور أنجستلت (بفا)؛ قانون الميراث والضرائب على الهدايا بصيغته المعدلة في 2 تشرين الثاني / نوفمبر 2018 (الاتحاد الأوروبي للإذاعة والتلفزيون)؛ ديباتين / واسيرمير، دوبلبستيويرونغ، كومنتار، ستاند أكتوبر 2018؛ التوجيهات الصادرة عن وزارة المالية الاتحادية بشأن فرض ضريبة الدخل على العمالة وفقا للمعاهدات الضريبية المزدوجة في 12 نوفمبر 2018).

الإقرارات الضريبية والامتثال.

متى تكون الإقرارات الضريبية مستحقة؟ وهذا هو، ما هو تاريخ الاستحقاق الضريبي؟

ما هي متطلبات الامتثال للإقرارات الضريبية في ألمانيا؟

بشكل عام، يتم تقييم ضريبة الدخل حسب السنة التقويمية بعد تقديم الإقرار الضريبي الفردي. ويمكن للأزواج المتزوجين تقديم إقرارات ضريبية مشتركة أو كأفراد مستقلين.

يجب تقديم عوائد السنة التقويمية السابقة إلى مكتب الضرائب المحلي بحلول 31 مايو. سيتم منح تمديد حتى 31 ديسمبر دون تطبيق حيث يقوم مستشار الضرائب المهنية بإعداد العودة. وقد يتوفر تمديد إضافي بناء على طلب خاص. ومع ذلك، يجوز للسلطات الضريبية أن تطلب، على أساس فردي، إيداعها قبل هذه التواريخ.

إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد، يجوز للسلطات الضريبية تقييم العقوبات. والعقوبات وفقا لتقدير السلطات الضريبية ولكن يجب أن لا تتجاوز 10 في المئة من الضريبة.

إذا كان صاحب العمل شركة ألمانية أو مؤسسة أجنبية ذات منشأة دائمة أو ممثل في ألمانيا، فإن صاحب العمل ملزم قانونيا بحجب الضرائب من راتب الموظف وتحويل الضرائب إلى مكتب الضرائب شهريا.

اعتبارا من عام 2004 فصاعدا، فإن الكيان الألماني ملزم أيضا بحجب ضرائب الأجور من راتب الموظف الذي يدفع في الخارج إذا كانت تكاليف الرواتب يتحملها الكيان الألماني اقتصاديا.

لا يتم دفع ضريبة الدخل عند تقديم الإقرار الضريبي. وستصدر السلطات الضريبية إشعارا نهائيا بشأن التقييم الضريبي بمجرد معالجتها للعودة. ويدفع أي رصيد مستحق في غضون شهر واحد بعد استلام إشعار التقييم الضريبي. يتم تحميل الفوائد أو قيدها على الدفعات النهائية إذا لم يتم إصدار إشعار التقييم الضريبي في غضون 15 شهرا بعد نهاية السنة التقويمية المعنية. ويبلغ المعدل المطبق 0.5 في المائة لكل شهر كامل بعد الشهر الخامس عشر. العقوبات المفروضة على التأخر في الدفع بعد استلام إشعار التقييم الضريبي هي 1 في المائة شهريا من المبلغ غير المدفوع.

ویمکن لمکتب الضرائب تقییم الدفعات الفصیلیة المبنیة علی أساس ضریبة السنة السابقة أو علی تقدیرات الدخل التي لا تخضع لضريبة الاستقطاع. وتستحق هذه المدفوعات مقدما كل ثلاثة أشهر في 10 آذار / مارس و 10 حزيران / يونيه و 10 أيلول / سبتمبر و 10 كانون الأول / ديسمبر.

ويخضع غير المقيمين للضريبة على فئات معينة من الدخل من مصادر ألمانية في إطار مفهوم الالتزام الضريبي المحدود. إذا كان الدخل من التوظيف خاضعا لحجز ضريبة الدخل، يتم الوفاء بالالتزامات الضريبية مع الاستقطاعات ولا يلزم تقديم أي عائد ضريبي ألماني.

ما هي معدلات ضريبة الدخل الحالية للمقيمين وغير المقيمين في ألمانيا؟

يتم احتساب ضريبة الدخل بتطبيق جدول معدل الضريبة التدريجي على الدخل الخاضع للضريبة على النحو التالي:

جدول ضريبة الدخل لعام 2017.

* الزوجان تقديم عودة مشتركة.

وبالإضافة إلى معدلات ضريبة الدخل المشار إليها أعلاه، تفرض الضرائب والرسوم الإضافية التالية على جميع أنواع الدخل:

الرسوم الإضافية للتضامن: 5.5 في المائة من ضريبة ضريبة الدخل على الكنيسة: 8.0 أو 9.0 في المائة من ضريبة الدخل "لا تفرض ضريبة الكنيسة إلا إذا كان دافعي الضرائب عضوا في كنيسة معترف بها لأغراض ضريبة الكنيسة.

كما تنطبق معدلات الضريبة على المقيمين غير المقيمين، إلا أن النسبة المئوية الصفرية المبينة أعلاه متاحة فقط للموظفين غير المقيمين. غير مسموح عموما لغير المقيمين بالتزوج كأشخاص متزوجين (ومع ذلك توجد قواعد خاصة للاتحاد الأوروبي).

قواعد الإقامة.

لأغراض الضرائب، كيف يتم تعريف الفرد بأنه مقيم في ألمانيا؟

ويعتبر الفرد مقيما إذا كان يقيم محل إقامة أو مكان إقامة معتاد في ألمانيا. السكن هو منزل أو مسكن يملكه أو يستأجر لدافع الضرائب الذي لديه السيطرة الكاملة على تلك الممتلكات. الموطن هو مسألة حقيقة ولا يتم تحديدها من قبل نية دافعي الضرائب.

ويحدد مكان الإقامة المعتاد عندما يكون الفرد حاضرا ماديا في ألمانيا على أساس طويل الأجل. ويعرف المدى الطويل بأنه أكثر من ستة أشهر.

هل هناك قاعدة دي دي مينيميس عدد الأيام عندما يتعلق الأمر ببدء الإقامة وتاريخ الانتهاء؟ على سبيل المثال، لا يستطيع دافع الضرائب العودة إلى البلد المضيف لأكثر من 10 أيام بعد انتهاء مهمته وإعادته إلى الوطن.

لا. ويحدد مكان الإقامة المعتاد عندما يكون الفرد موجودا فعليا في ألمانيا لفترة زمنية مستمرة تزيد على ستة أشهر. يتم إنشاء مسكن مستمر والحفاظ عليه إذا كان الانقطاعات لفترة قصيرة فقط (مثل العطلات، والسفر إلى المنزل، والسفر في الأعمال التجارية)، بحيث يبقى البقاء إقامة مستمرة واحدة.

ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟

ولتحديد المسكن المعتاد، ستعتبر الفترة المستمرة لمدة ستة أشهر كما هو موضح أعلاه.

إنهاء الإقامة.

هل هناك أي متطلبات للامتثال الضريبي عند مغادرة ألمانيا؟

قبل مغادرة ألمانيا، يجب على الفرد إبلاغ مكتب التسجيل (إينوهنرملدمت) في المدينة التي عاش فيها، وينبغي أن يتحقق من أنه يحمل جواز سفر ساري المفعول حتى نهاية إقامته الأجنبية المتوقعة. ولا توجد شروط للخروج لأغراض ضريبية، أي أنه لا ينبغي تقديم أي إعلان إلى مكتب الضرائب قبل مغادرته البلد.

لا توجد إجراءات دفع خاصة عند إنهاء الإقامة، ولا يلزم الحصول على موافقة ضريبية. بعد مغادرة ألمانيا، لم يعد الموظف خاضعا لضريبة ألمانية غير محدودة، ولكن قد يخضع للضريبة على أنه غير مقيم على دخل من مصادر ألمانية، مثل دفع المكافآت لفترة التعيين.

ولا يوجد شرط خاص للإيداع عند إنهاء الإقامة. في السنة التالية لإنهاء الإقامة، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبة الدخل للسنة السابقة بموجب القواعد العادية التي تغطي فترة الإقامة والفترة التي تلي التحرك خلال السنة الضريبية.

إذا كان دافعي الضرائب يحصلون على دخل من مصادر ألمانية غير مقيم في سنوات لاحقة، يجب عليه أن يقدم إعفاء ضريبي سنوي يغطي هذا الدخل، ما لم يكن خاضعا لضريبة الاستقطاع.

ماذا لو عاد المحال إليه في رحلة بعد انتهاء الإقامة؟

إذا كانت الرحلة في الواقع في اتصال مع الإقامة السابقة، وستضاف هذه الأيام أيضا إلى البقاء السابقة لتحديد مكان المعتاد من المسكن.

ولأغراض المعاهدات، اعتمدت السلطات الضريبية الألمانية الآن رسميا نهج منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي في حساب 183 يوما في حالات تغيير الإقامة في المعاهدات.

التواصل بين سلطات الهجرة والضرائب.

هل تقدم سلطات الهجرة في ألمانيا معلومات إلى السلطات الضريبية المحلية بشأن متى يدخل الشخص أو يغادر ألمانيا؟

هل سيكون للمحال اليه اشتراط إيداع في البلد المضيف بعد مغادرته البلد والعودة الى الوطن؟

ولا يوجد شرط خاص للإيداع عند إنهاء الإقامة، ولكن عليه أن يقدم إقرارات ضريبة دخل ألمانية عن السنة الضريبية للرحيل.

نهج أرباب العمل الاقتصادي.

هل تعتمد سلطات الضرائب في ألمانيا نهج أصحاب العمل الاقتصادي 1 لتفسير المادة 15 من معاهدة منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي؟ إذا كانت الإجابة "لا"، هل تعتبر السلطات الضريبية في ألمانيا اعتماد هذا التفسير لصاحب العمل الاقتصادي في المستقبل؟

دي الحد الأدنى لعدد الأيام 2.

هل هناك عدد أقل من الأيام قبل أن تطبق سلطات الضرائب المحلية نهج أصحاب العمل الاقتصادي؟ إذا كان الجواب نعم، ما هو عدد دي مينيميس من الأيام؟

لا، ومع ذلك، إذا كان المحال إليه يعمل لصالح الشركة المضيفة لمدة ثلاثة أشهر فقط أو أقل، هناك ميل إلى افتراض أن الشركة المضيفة لا ينبغي اعتباره صاحب العمل الاقتصادي الفرد، إلا إذا كان الفرد قد اندمجت تماما في الأعمال التجارية للشركة المضيفة العمليات خلال هذا الوقت.

أنواع التعويضات الخاضعة للضريبة.

ما هي الفئات التي تخضع لضريبة الدخل في الحالات العامة؟

وكقاعدة عامة، يمكن القول بأن جميع أنواع المكافآت والمزايا التي يتلقاها الموظف مقابل الخدمات المقدمة تشكل إيرادات خاضعة للضريبة. وتشمل هذه العناصر، على سبيل المثال لا الحصر، البنود التالية:

تسديدات / مدفوعات الضرائب من الخارج و / أو البلد الأصلي تسديدات / مدفوعات الرسوم الدراسية المدرسية تسديدات / دفع رسوم إعداد الإقرار الضريبي تسديدات / دفع تكاليف إجازات زيارة الوطن بدلات تكلفة المعيشة أقساط الاغتراب بدلات السكن والقيمة المفترضة للإسكان المقدمة مباشرة من قبل صاحب العمل استحقاقات العينية تشكل عموما جزءا من التعويض الخاضع للضريبة بعض المزايا، ومع ذلك، تخضع لطريقة مواتية للضرائب، بما في ذلك سيارات الشركة وأقساط التأمين على الحياة تصل إلى حدود معينة. عندما يتم توفير سيارة الشركة، فإن الاستخدام الخاص للسيارة يمثل فائدة كبيرة للموظف، والتي يجب أن تدرج في حساب الراتب الشهري. يمكن تقييم المنفعة الخاضعة للضريبة من خلال حساب واحد في المئة شهريا من سعر القائمة من السيارة الجديدة بالإضافة إلى مبلغ إضافي للتنقل. تعويضات الحوافز في ظروف معينة إذا دفعت أقساط أو مكافآت الخدمة الأجنبية كحافز لقبول تخصيص قبل السنة الضريبية التي يصل فيها الفرد إلى ألمانيا ويصبح مقيما، تكون هذه المدفوعات خاضعة للضريبة بمعدلات غير المقيمين. وفي حالة دفع الأقساط أو العلاوات الأجنبية في نفس السنة التقويمية التي يقيم فيها الفرد، تكون هذه المدفوعات خاضعة للضريبة بالمعدلات المقيمة مع الإيرادات الأخرى المكتسبة في السنة. وخطط خيار الأسهم أو أنواع أخرى من التعويضات إكيتي أصبحت سمات مشتركة من خطط التعويض الألمانية. ولا يعترف قانون ضريبة الدخل الألماني بالمنح كحدث خاضع للضريبة. وبدلا من ذلك، فإن ممارسة خيار الأسهم أو تلقي تعويضات أخرى من رأس المال يولد دخل عادي من العمالة. إن القيمة الخاضعة للضريبة لخيارات األسهم هي الفرق بين القيمة السوقية العادلة في تاريخ ممارسة األسهم وسعر الخيار. في حالة تطبيق معاهدة ضريبية، يتم تحديد المصادر في الفترة الزمنية التي يتم فيها تحديد الضريبة. ويجوز تطبيق معدل ضريبي موات على هذا الدخل (طريقة الخمس).

الدخل المعفى من الضرائب.

هل هناك أي مجالات للدخل معفاة من الضرائب في ألمانيا؟ وإذا كان الأمر كذلك، يرجى تقديم تعريف عام لهذه المجالات.

وتعفى فئات الدخل التالية من الضرائب:

بعض المدفوعات من التأمين الصحي أو الحوادث. وبعض استحقاقات الضمان الاجتماعي بما في ذلك إعانات البطالة ومنح الأمومة. رسوم الروضة إذا تم استيفاء شروط معينة.

في حالة تأسيس أسرة ثانوية في ألمانيا لأغراض تجارية، تعفى المدفوعات التالية في ظل ظروف معينة:

والرحلات المنزلية وجبات بدلات تصل إلى بعض المبالغ وتخضع لبعض المهل الزمنية الإيجار في مكان العمل (التكلفة الفعلية التي تقتصر على 1000 يورو في الشهر).

وفي حالة استيفاء شروط أخرى معينة، يمكن استرداد تكاليف الإيجار التي يتكبدها الموظف وبدل الوجبات ومصروفات التنقل من الضرائب بشكل عام.

امتيازات المغتربين.

هل هناك أي تنازلات للمغتربين في ألمانيا؟

لا ينص قانون ضريبة الدخل الألماني على خصومات خاصة أو أقساط مغتربة معفاة من الضرائب. وينص الدستور الألماني على معاملة المواطنين الألمان والأجانب معاملة متساوية لأغراض ضريبية.

الراتب المكتسب من العمل في الخارج.

هل يتقاضى المرتب من العمل في الخارج ضريبة في ألمانيا؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟

ولا يمكن تخفيض راتب المقيمين الخاضع للضريبة بتخصيص الدخل لرحلات الأعمال الأجنبية إلا إذا كانت الاستثناءات متاحة بموجب المعاهدات الضريبية. وتتطلب مثل هذه الاستثناءات عادة صاحب عمل أجنبي أو مؤسسة دائمة في البلد الآخر. يمكن تقسيم الرواتب.

وفي حالة عدم وجود معاهدة ضريبية مزدوجة أو وفقا لأحكام المعاهدة السارية، يجوز أن يخضع العضو المنتدب لشركة ألمانية لضريبة الدخل الألمانية حتى لو كان غير مقيم في ألمانيا ولا يوجد فعليا في ألمانيا أثناء أداء الخدمات.

فرض الضرائب على إيرادات الاستثمار والأرباح الرأسمالية.

هل دخل الاستثمار والأرباح الرأسمالية تخضع للضريبة في ألمانيا؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟

يخضع دخل الاستثمار في جميع أنحاء العالم لضريبة الدخل الألمانية بنسبة 25٪ بالإضافة إلى رسوم إضافية للتضامن بالإضافة إلى ضريبة الكنيسة (حيثما ينطبق ذلك). يتم حجب الضريبة بشكل عام عند المصدر. الضريبة المحتجزة نهائية ما لم ينطبق أحد الإجراءات التالية.

معدل ضريبة دخل دافعي الضرائب أقل من 25 في المئة. ولم تخضع جميع إيرادات الاستثمار للحجب (مثل دخل الاستثمار الأجنبي). لم يتم النظر في ضريبة الكنيسة في الحجب على الرغم من انطباقها.

ويقابل خصم سنوي قياسي قدره 801 يورو / 602 يورو (واحد / متزوج) مقابل الجزء الخاضع للضريبة من إيرادات الاستثمار في جميع أنحاء العالم. تتضمن إيرادات الاستثمار الفوائد وتوزيعات الأرباح والأرباح من بيع الأسهم المشتراة بعد 31 ديسمبر 2008.

وتوجد قواعد خاصة لصناديق الاستثمار المشتركة التي لا تفي بمتطلبات التسجيل / النشر في ألمانيا.

إن األرباح التي يحصل عليها الفرد من بيع ممتلكات غير تجارية غير األسهم ال تخضع للضريبة إال في الحاالت التي لم يتم فيها االحتفاظ باألصل لفترة االحتفاظ المطلوبة أو عندما يتم تجاوز بعض الحدود. بالنسبة للممتلكات العقارية، تستحق الضريبة على المكسب إذا كان في تاريخ بيع العقار قد تم الاحتفاظ به 10 سنوات أو أقل (توجد إعفاءات لبيع مسكن دافعي الضرائب). حتى لو لم يتم الاحتفاظ بالموجودات لفترات الاحتفاظ المطلوبة المذكورة سابقا، فإن الربح سيكون معفى من الضرائب إذا كانت جميع المكاسب في السنة التقويمية أقل من 600 يورو في المجموع.

توزيعات الأرباح والفوائد وإيرادات الإيجار.

انظر سابقا للحصول على الضرائب من الأرباح والفوائد.

وإيرادات الإيجار خاضعة للضريبة ما لم تكن معفاة بموجب معاهدة ضريبية مزدوجة.

المكاسب من تمارين الخيار الأسهم.

مالحظة: تتبع املزودات مبوجب معاهدة ضريبية وفقا لطريقة االستحقاق.

أرباح وخسائر صرف العملات الأجنبية.

واعتمادا على ظروف معينة، سيتم التعامل مع مكاسب الصرف الأجنبي كمعاملة مضاربة، وهي خاضعة للضريبة.

يخضع استخدام الخسائر الرأسمالية للأغراض الضريبية لقيود وقيود مختلفة.

وتفرض ضريبة الميراث والهدايا على عمليات نقل الممتلكات بسبب الوفاة، والهدايا أثناء العمر، والتحويلات لأغراض محددة معينة (ضرائب الهدايا)، وكذلك على القيمة الصافية لبعض المؤسسات والأسس العائلية. يتم تقييم الضريبة بشكل عام على صافي قيمة العقار المنقول بعد خصم بعض الإعفاءات والإعفاءات الشخصية اعتمادا على العلاقة الأسرية. تخضع التحويالت الخاضعة للضريبة للممتلكات للضريبة بمعدالت متدرجة) تتراوح بين 7٪ و 50٪ (.

قضايا ضريبة الأرباح الرأسمالية الإضافية (غت) والاستثناءات.

هل هناك قضايا ضريبة أرباح رأسمالية إضافية (غت) في ألمانيا؟ إذا كان الأمر كذلك، يرجى مناقشة؟

انظر أعلاه شرح لإيرادات الاستثمار وأرباح رأس المال.

هل هناك استثناءات ضريبة الأرباح الرأسمالية في ألمانيا؟ إذا كان الأمر كذلك، يرجى مناقشة؟

يعتبر التخلص منها واقتناءها.

لا تنطبق القواعد الخاصة إذا كان دافعي الضرائب يمتلكون نسبة واحدة أو أكثر من أسهم الشركة.

الخصومات العامة من الدخل.

ما هي الخصومات العامة من الدخل المسموح به في ألمانيا؟

وفيما يلي الخصومات القياسية لكل نوع من أنواع الدخل المحددة:

وفيما يلي الخصومات القياسية لكل نوع من أنواع الدخل المحددة:

وعلاوة على ذلك، تمنح مجموعة من الاقتطاعات غير المتعلقة بالدخل. أهمها:

(انظر الرسوم البيانية السابقة) المدفوعات للمدفوعات العامة والإلزامية للتأمين على المعاشات التقاعدية (سقف) إلى التأمين الصحي العام أو الخاص والتأمينات التأمينية لتغطية نفقات التأمين الأساسية للدافع المكلف التعليم المهني ثلاثين في المئة من المساهمات للمدارس الخاصة بحد أقصى من 5،5 يورو (على بعض الشروط) الضرائب الكنسية التبرعات الخيرية للجمعيات الخيرية الألمانية والأنشطة الخيرية في الخارج إذا تم استيفاء شروط معينة (تقتصر على أقل من المبلغ المتكبدة أو 20 في المئة من الدخل من فئات مختلفة) دفع النفقة للزوج السابق ( تقتصر على المبلغ الذي تم تكبده أو 805 13 يورو)، إذا كانت المدفوعات تخضع للضريبة على مستوى المتلقي في ظل ظروف خاصة، تتوفر المزيد من الاستقطاعات. على سبيل المثال بعض نفقات التعليم، ومصاريف الدعم، والخصومات للأفراد المعوقين، فضلا عن مساهمات التأمين الإضافية.

طرق رد الضرائب.

ما هي طرق استرداد الضرائب التي يستخدمها أصحاب العمل عادة في ألمانيا؟

وغالبا ما يبرم أرباب العمل الألمان اتفاقات صافي المرتبات مع المحال إليهم من الخارج. وبالتالي، فإن الضريبة الألمانية التي يتم تخصيصها على دخل الشركة يتحملها صاحب العمل، كما أن المبالغ المستردة من الضرائب المخصصة لدخل الشركة هي أيضا بسبب صاحب العمل.

حساب التقديرات / الدفع المسبق / الاستقطاع.

كيف يتم تقدير / الدفع المسبق / حجب الضريبة التي يتم التعامل معها في ألمانيا؟ على سبيل المثال، الدفع بأكسب (باي)، الدفع أولا بأول (بايغ)، وهلم جرا.

ويتعين على صاحب العمل حجب الضرائب على الأجور على الراتب، في حين يمكن للسلطات أن تقوم بتقييم الدفع المسبق لجميع فئات الدخل الأخرى.

متى تكون التقديرات / المبالغ المدفوعة مقدما / حجب الضريبة المستحقة في ألمانيا؟ على سبيل المثال: شهريا، سنويا، وكلاهما، وما إلى ذلك.

وتستحق ضريبة الأجور شهريا ويتم ترتيبها من قبل صاحب العمل. إذا كان ذلك منطبقا، تستحق الدفعات المدفوعة مقدما على أساس ربع سنوي وتحتاج إلى دفعها من قبل الفرد.

الإعفاءات الضريبية العامة.

ما هي الإعفاءات الضريبية العامة التي يمكن المطالبة بها في ألمانيا؟ يرجى إدراج أدناه.

وسوف تقيد الضريبة المقتطعة من دخل الاستثمار الألماني (الفوائد وأرباح الأسهم والمكاسب من الأسهم المباعة) مقابل الضريبة الألمانية على دخل الاستثمار إذا أدرج دخل الاستثمار في التقييم. ويمكن أيضا تقييد ضريبة الاستقطاع الأجنبية على دخل الاستثمار (إذا كانت خاضعة للضريبة في ألمانيا) مقابل الضريبة الألمانية على دخل الاستثمار. ويقتصر الائتمان على النسبة المئوية المسموح بها بموجب معاهدة الضريبة المزدوجة المطبقة.

حساب ضريبة العينة.

ويفترض هذا الحساب أن دافعي الضرائب المتزوجين المقيمين في ألمانيا مع طفلين تبدأ مهمتهما لمدة ثلاث سنوات في 1 كانون الثاني / يناير 2018 وتنتهي في 31 كانون الأول / ديسمبر 2017. ويبلغ المرتب الأساسي لدافعي الضرائب 000 100 دولار أمريكي ويشمل الحساب ثلاث سنوات.

سعر الصرف المستخدم لحساب: USD1.00 = 0.0000 يورو.

وقد تم إنشاء الحساب على أساس كمغ لينك التكلفة العارض، الإصدار 2018.5 (تستند الحسابات على معدلات 2017 كما أسعار أحدث أدرجت في كمغ لينك التكلفة العارض).

حساب الدخل الخاضع للضريبة.

حساب الالتزامات الضريبية.

* في كثير من الحالات يحق للمتهمين الحصول على إعانة الطفل (المدفوعات النقدية) من السلطات. ولإلغاء الفائدة / المزايا المزدوجة عن طريق المطالبة بخصم بدل الطفل في الإقرار الضريبي، يجب دفع إعانة الطفل إلى جانب ضريبة الدخل.

1 لاحظ أنه قد تنشأ فائدة إضافية خاضعة للضريبة لاستخدام سيارة الشركة للتنقل بين المنزل والمكتب. المبلغ يعتمد على المسافة بين منزل دافعي الضرائب والمكتب.

© 2014 كمغ أغ ويرتشافتسبرزمونزجيسيلزشافت، إين ميتليد ديس كمغ-نيتزويركس ونابهنجيرجر ميتليدسفيرمن، داي كمغ إنترناشونال كوبيراتيف (“KPMG إنترناشونال”)، إينر جوريستيسشن بيرسون سكويزريشن ريشتس، أنجكلوسن سيند. ألي ريشت فوربيهالتن.

اتصل بنا.

البحث عن مواقع المكاتب kpmg. findOfficeLocations مراسلتنا kpmg. emailUs وسائل الاعلام الاجتماعية @ كمغ kpmg. socialMedia.

طلب اقتراح.

حفظ، الإشراف والمشاركة.

محتوى المعدل الأول مخصص لك.

أنت & # x27؛ كنت عضوا منذ ذلك الحين.

© © كمغ إنترناشونال كوبيراتيف (“KPMG إنترناشونالв)، وهي كيان سويسري. الشركات الأعضاء في شبكة كي بي إم جي من الشركات المستقلة هي تابعة لشركة كي بي إم جي الدولية. كمغ الدولية لا تقدم خدمات العملاء. ليس لدى أي شركة عضو أي سلطة إلزام أو إلزام شركة كمغ إنترناشونال أو أي شركة أخرى عضو في شركة أخرى، وليس لدى كي بي إم جي الدولية أي سلطة إلزام أو إلزام أي شركة عضو. كل الحقوق محفوظة.

التعويضات والفوائد.

الصفحة الرئيسية & غ؛ الأسهم وحصة الحوافز خطط & غ؛ هل هناك طريقة أفضل لتنظيم خيارات الأسهم للموظفين في ألمانيا؟

هل هناك طريقة أفضل لتنظيم خيارات الأسهم للموظفين في ألمانيا؟

وتشترك ألمانيا عموما مع العديد من البلدان في فرض ضرائب على خيار أسهم الموظفين في الوقت الذي يمارس فيه الخيار بدلا من وقت منحه. بعد كل شيء، وهذا هو عندما تتحقق القيمة. ويتيح قرار صدر مؤخرا عن المحكمة المالية الاتحادية الألمانية إمكانية تخفيض التكاليف الضريبية للموظفين عن طريق تحقيق قيمة خيار الأسهم في وقت سابق.

وقضت المحكمة بأن الاحالة غير المبررة لحق الخيار في الأسهم هي في الواقع قيمة قيمة السهم، حتى اذا كان المحال اليه شركة مملوكة بالكامل للموظف. وفي حين أن القيمة المدفوعة للتخصيص أدت إلى فرض ضريبة على الموظف، فقد تقرر أنه لن يدفع أي ضرائب أخرى من قبل الموظف عند ممارسة الخيار في تاريخ لاحق. ويتخذ هذا الحكم المواتي النهج الذي أدرك به الموظف القيمة الاقتصادية للخيار وقت الانتداب.

ويبدو أن الحكم يقدم احتماال جديرا بتخصيص خيار األسهم لشركة ما بعد وقت قصير من منحها، قبل أن تتراكم قيمة كبيرة. عندما يتم ممارسة الخيار، فإن القيمة المستحقة لشركة الموظف. سوف تكون الشركة خاضعة للضريبة على بيع مستقبلي للأسهم المكتسبة على ممارسة الخيار ولكن معدل الضريبة الفعلي سيكون حوالي 1.5٪. حتى لو قامت الشركة بتوزيع المكاسب على مساهمها، فإن الضريبة على الموظف سوف تخضع للضريبة فقط بنسبة 25٪ بالإضافة إلى الرسوم الإضافية التضامنية.

الآن، بالطبع، العديد من خطط خيار الأسهم لا تسمح لتعيين الخيارات. ولم يعرف بعد كيف ستشاهد السلطات الضريبية الألمانية هذا النوع من التخطيط. ومع ذلك، فإن الحكم قد تقدم طريقا لتعظيم العائد بعد الضرائب على خيارات الأسهم لبعض الموظفين الألمان.

خيارات الأسهم ألمانيا الضرائب.

خيارات الأسهم ألمانيا الضرائب.

خيارات الأسهم ألمانيا الضرائب.

المحاسبة والمعاملة الضريبية للموظفين خطة الخيار الأسهم.

بالنسبة للمستثمرين الأفراد هناك خرب في خيارات الأسهم المتداولة علنا ​​لأول مرة، كيف يتم فرض الضرائب على خيارات الأسهم الآن لقواعد الضرائب.

كيف يتم فرض ضرائب دافعي الضرائب الألمانية على الأسهم الأمريكية (2018) - كورا.

10.08.2007 & # 0183؛ & # 32؛ التعويض & غ؛ & غ؛ خيارات الأسهم في فرنسا وألمانيا: وصلات إلى العمل السابق من قبل برايس ووترهاوس كوبرز. فقط تأكد من التحقق من وجود تحديثات لقواعد الضرائب،

قانون المالية يعدل الضرائب على خيارات الأسهم - ريد سميث.

مصدر للتعليم والأدوات حول خيارات الأسهم، الأسهم المقيدة، وخطط شراء الأسهم الموظف، وغيرها من أشكال التعويض الأسهم.

العلاج الضريبي لخيارات الأسهم - بدو العالمية.

الموضوع: خيارات الأسهم غير المؤهلة التاريخ: الجمعة، 06 يوليو 2001 من: ليندا. وهذا يتعلق بأصحاب العمل المتعددي الدول. هل هناك ضريبة محددة على مستوى الدولة عندما.

الأسهم الخيار الدخل ضعف الدخل الضريبي.

ستوك أوبتيون باسيكش & # 165؛ هناك أنواع مختلفة من خيارات الأسهم، والنوع المستخدم & # 209؛ فضلا عن الحالة التي يتم فيها استخدام & # 209؛ سيؤدي إلى نتيجة ضريبية مختلفة.

خيار الأسهم ديليما ضريبة تواجه قبل الاكتتاب العام.

كيف يخضع دافعو الضرائب الألماني للضريبة على خيار الأسهم الأمريكية أنا أدير شركة أمريكية مع حامل أسهم الأسهم الألمانية ولن يحاول حتى كيف يتم فرض الضرائب على خيارات الأسهم.

الجوانب الضريبية لخيارات الأسهم - files. ali-كلي.

28.09.2017 & # 0183؛ & # 32؛ الصين خيارات الأسهم حساب ضريبة الدخل وظيفة الرواتب (نسوت) بحساب الضرائب على خيارات الأسهم الدخل المكتسب من قبل الموظف. يستخدم النظام.

موظف الخيار الأسهم - ويكيبيديا.

وتخضع خيارات أسهم الموظفين لشركة عامة لضريبة الدخل الكندية، ورسوم كندا للمعاشات التقاعدية.

المسائل الضريبية فيما يتعلق الموظفين موبايل الدولي في.

المعالجة الضريبية اليابانية لخيارات الأسهم لأسهم الشركة الأم الأجنبية في 2 يونيو 2018، أعلن مكتب الضرائب الإقليمي طوكيو أنها قد قدمت.

ممارسة الأعمال البريطانية خيارات الأسهم 0505 التحديث.

هل لدى شركتك خطة خيار محفز (إسو)؟ إذا كان الأمر كذلك، هل فكرت في العواقب الضريبية لك من عرض شركتك لمنحك.

الحسابات الضريبية لخيارات الأسهم الدخل - help. sap.

07.11.2017 & # 0183؛ & # 32؛ تحديثات المكافآت العالمية معاملة ضريبية مواتية لخيارات الأسهم للموظفين المبتدئة المبتدئة. يناير 2017: المملكة المتحدة تحديث المكافآت العالمية.

تقييم المعاملة الضريبية لتجارة الخيارات - فوربس.

بريجيت روماني، كمغ فرانكفورت. للحصول على تاريخ تحرير التحرير، إخلاء المسؤولية، وإشعار حقوق الطبع والنشر انظر نهاية هذه المقالة. أصبحت برامج خيارات الأسهم معيارا.

خيارات ودغة الضرائب المؤجلة - مجلة المحاسبة.

خيار الدخل من الدخل - الدخل الضريبي المزدوج من المهم أن نلاحظ أن هذه المادة تحد من نطاقها إلى عواقب ضريبة الدخل الشخصي لخيارات الأسهم.

هل هناك ضريبة حكومية عند ممارسة منظمة نسو؟

ملخص خيارات الأسهم الموظف من الضرائب من يتأثر؟ هذا ملخص خيارات الأسهم الموظف من الضرائب يتناول القضايا الضريبية الهامة والعواقب المرتبطة بها.

مكافأة عالمية تحديث شيلي التغييرات على الضرائب من.

المعالجة الضريبية لخيارات الأسهم الموظف لا توجد عواقب ضريبية. لا توجد عواقب ضريبية. تاريخ الفتح. لا توجد أية عواقب ضريبية على افتراض منح خيارات الأسهم.

ألمانيا: 257. المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم للموظفين.

03.10.2018 & # 0183؛ & # 32؛ فرض الضرائب على الأسهم الأسهم وغيرها من الأسهم & كوت؛ نجد أن العملاء في كثير من الأحيان الخلط حول نوع من الخيارات الأسهم لديهم والمعاملة الضريبية لكل منهما.

كيف يتم فرض ضريبة على خيارات الأسهم - ماركيتواتش.

03.10.2018 & # 0183؛ & # 32؛ "نجد أن العملاء غالبا ما يتم الخلط حول نوع من الخيارات الأسهم لديهم والمعاملة الضريبية من كل نوع.

علاج خيارات الأسهم للموظفين في الولايات المتحدة الوطنية.

ومع ذلك، فإن الحكم قد تقدم طريقا لتعظيم العائد بعد الضرائب على خيارات الأسهم لبعض الموظفين الألمان. تويت ليك إمايل لينكيدين جوجل بلس.

غير مؤهل خيارات الأسهم الآثار الضريبية في ألمانيا.

2 التي من شأنها أن توضح، من بين أمور أخرى، تطبيق اقتطاع ضريبة الدخل على خيارات الأسهم القانونية، وطلبت تعليقات بشأن المتوقع.

الضرائب من خيارات الأسهم - دليل التخطيط الضريبي غك.

06.06.2018 & # 0183؛ & # 32؛ بالنسبة للشركات التي تستخدم موظفين متنقلين دوليا (& كوت؛ إم)، أو تفكر في القيام بذلك، والذين يقدمون (أو قد يقدمون) حوافز أسهم.

الأسهم الخيار تعويض تحذيرات ل أونوري.

طباعة؛ الضرائب على خيارات الأسهم. كاستراتيجية حافزة، يمكنك تزويد موظفيك بالحق في الحصول على أسهم في شركتك بسعر ثابت ل.

ما هي الضرائب الدولية ونقل التسعير.

خيار الأسهم للموظفين (إسو) لخيارات التبادل التجاري، ويضمن الوفاء بعقد الخيار من قبل خيارات المقاصة شركة الضرائب القضايا:

صفحة 1 من 2 خيارات خیارات الموظفین - ربسوم-أوسا.

الموظفين خيارات الأسهم: العلاج الضريبي والقضايا الضريبية الكونغرس خدمة البحث ملخص ممارسة منح موظفي الشركة خيارات لشراء.

الخيار (المالية) - ويكيبيديا.

2 млн + проверенных поставщиков на Алибаба. Получите выгодное предложение!

20 أكتوبر 2018.

ضرائب خيارات الأسهم وغيرها من الأجور على أساس الأسهم - ياهو.

وفي 13 نيسان / أبريل 2017، نشرت السلطات الضريبية البلجيكية مذكرة عملية فيما يتعلق بخيارات الأسهم الممنوحة لمدير / ممثل دائم ل.

خيارات الأسهم غير المؤهلة | H & أمب؛ R بلوك.

كان لدى المقترضين العقاريين منذ فترة طويلة خيار سداد القرض في وقت مبكر، والذي يتوافق مع خيار السند القابل للاستدعاء. خيارات الأسهم الحديثة.

رسوس مقابل الخيارات: لماذا رسوس (الأسهم المقيدة - كابشير.

29.05.2018 & # 0183؛ & # 32؛ تقييم المعاملة الضريبية للتجارة الخيارات. ننظر إلى المعاملة الضريبية أداة مالية الكامنة الخيارات هي وتشمل خيارات الأسهم و.

7106 - الموظف خيارات الأسهم ملخص ورقة الحقائق الضرائب.

ما هي اعتبارات التسعير الضريبي والتحويل الدولي للحوافز القائمة على حقوق الملكية لأغراض الضريبة، يتم إدراج خيارات الأسهم في ألمانيا.

الموظفين خيارات الأسهم | التخطيط الضريبي.

ما هو الأخبار في تحليل الضرائب أن الأمور من واشنطن الضرائب الوطنية الخيار الخيار تعويضات تحذيرية لل أونوري. خيارات الأسهم هي شكل شائع من.

البرازيل قرار محكمة الضرائب على حجب الفرد.

معضلة الضرائب الخيار الأسهم تواجهها قبل الاكتتاب الشركة الموظفين & # 169؛ 2018 بروس برومبرغ، إزك. 2 الضرائب إسو على عكس نوسوس، يتم النظر في خيارات الأسهم حافز.